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资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本涉及所得税问题总结

根据会计科目,公司的净资产可以分为实收资本(股本)盈余公积转增资本 送股,资本公积,盈余公积和未分配收入。其中,盈余公积和未分配利润也称为保留利润。公司可以根据实际情况将资本公积金,盈余公积金和未分配利润转换为实收资本(股本),并且必须符合公司法的有关要求,即当合法的社会保障转移以增加资本时,增加后的剩余余额公司的社会保障金不得超过“增加前”公司注册资本的25%。对使用任何公共储备金来增加资本没有限制。资本公积,盈余公积和未分配利润转为实收资本(股本)的情况,根据下列不同情况进行不同处理:

一、资本公积,盈余公积和未分配利润属于个人股东

根据国家税务总局于2010年5月31日实施的《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发〔2010〕54号)。 :管理层,对于未分配的收益,盈余公司以及股票溢价发行以外的其他资本储备,以增加注册资本和股本,应按照“新政”的现行规定计算并征收个人所得税,并按照“利息,股息和股息收入”。 “

根据最新的《关于促进国家自主创新示范区试点税收政策实施的通知》(财税[2015] 116号)和《国家税务总局关于个人征收和管理的通知》 《关于股权奖励和股本转换的所得税问题》,《公告》(水宗第80号公告),《关于上市公司股利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2015] 101号),个人股东应根据月度股利,股利获得增资。对于股利收入项目,适用20%的统一税率征收个人所得税。同时,它给出了与股本转让有关的个人所得税相关事项的详细清单:

(一)个人获得未分配的收益,盈余公积和资本公积(不包括由上市公司和新三板上市公司(即公开发行和销售市场)发行股票溢价产生的资本公积) (增资)增资的情况下,分期付款新政策不适用盈余公积转增资本 送股,现行有关分红和分红新政策应继续执行:

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1、持有股份一年以上,免税;

2、如果持有期为10月至一年,则征费将减少一半;

3、如果保管期限少于10月,则将全额征收。

(二)个人在非上市公司和NEEQ上市公司中获得中小型高科技企业的未分配利润,盈余公积,资本公积(不包括从当期收益中转出的资本公积)。股票溢价)(如果增加了股本),如果将增加的股本转换成现金,则可以在五年内分期付款。

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(三)个人收购未分配利润,盈余公积,资本公积(不包括发行产生的资本公积)的新三板上市公司中的非上市公司,非中小高科技企业股本溢价(增资的情况)增资的情况下,一次性缴纳个人所得税,实施增资的企业应当预扣并及时缴纳。

根据上述规定,在所有情况下,除通过上市公司和NEEQ公司的贴现发行(持有股份一年以上)获得的资本公积金转换外,个人股东均需缴纳个人所得税。

二、资本公积,盈余公积和未分配利润属于村民企业

根据《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条,转换为股本,不得视为投资者企业的股利或红利收入,投资者企业不得降低常年投资的税基”;根据《企业所得税法》第二十六条的规定,“企业的收入是免税收入:

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([一)国债利息收入;

([二)符合条件的私营企业之间的股息,奖金和其他股权投资收入;

(三)准备在中国设立机构和场所的非居民企业从实际与该机构或场所联系的私营企业获得股息,奖金和其他股权投资收益;

([四)合格的非营利组织收入。”

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根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第83条的规定,《企业所得税法》第26条(二)指股息,红利等。符合条件的公民企业之间的股权投资收益是指直接投资于其他村民企业的公民企业获得的投资收益,如企业第二十六条第二)和(三))项所述的股利和红利等股权投资所得税法收入不包括通过连续持有少于12个月的私人公司的公开发行和上市股票而获得的投资收入。

根据上述规定,权益(语音)溢价产生的资本盈余转换为权益,资本盈余和未分配利润转换为股本,但持续持有公开发行和上市的股份除外。上市公司除了在不到12个月的时间内获得投资收益的一部分外,居民公司的股东无需为这部分收取公司所得税。

三、资本公积,盈余公积和未分配利润属于非居民企业

根据《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条,转换为股本,不得视为投资企业的股利或红利收入,投资企业不得降低常年投资的计税依据。”如果将发行股票(语音)溢价所产生的资本公积金转换为股本,则不得将其作为利润分配,并且非居民公司股东不收取公司所得税。

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未以溢价发行股票(收益)而转换成股本的保留利润(包括盈余储备和未分配利润)和资本公积被视为利润分配。非居民企业是否收取所得税取决于不同的情况。设置:

(一)准备在中国设立机构和场所的非居民企业从私营企业获得与机构和场所实际相关的股利,奖金和其他股权投资收益为免税收入。非居民企业无所得税;

(二)尚未在中国设立机构或地方的非居民企业,或者计划在中国设立机构或地方的非居民企业,但所获得的收入与该机构或地方没有实际联系,应根据《企业所得税若干优惠政策通知》(财税[2008] 1号)的规定,于2008年1月1日前将外商投资企业产生的累计未分配收益分配给外国投资者1天后免征企业所得税; 2008年及将外商投资企业的新收入分配给外国投资者后,依法征收企业所得税。

根据《企业所得税法》及其实施细则,未在中国设立机构或地方,或者在中国设立机构或地方,但取得的收入与实际没有联系的非居民企业与该机构或地方的股息,奖金和其他股权投资,应按10%的税率缴纳企业所得税。如果非居民公司所在的国家和地区已经与中国签署了税收协定,或者防止双重征税安排中规定的税率高于10%,则可以申请该协定的利得税率。

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